【土地价值是否计入房产原值征收房产税的如何计入】在房地产税收政策中，土地价值是否应计入房产原值以确定房产税计税依据，是一个备受关注的问题。不同地区、不同政策背景下，处理方式有所不同。以下是对该问题的总结与分析。
一、土地价值是否计入房产原值
根据现行的房产税政策，土地价值通常不直接计入房产原值，但部分地区的政策允许将土地成本与房产成本合并计算。具体是否计入，需结合当地税务部门的规定和实际操作方式。
- 一般情况下：土地价值单独核算，不计入房产原值。
- 部分地区：允许将土地取得成本与房屋建造成本合并，作为房产原值的一部分。
二、如何计入房产原值（政策对比）
| 项目 | 说明 | 是否计入房产原值 |
| 土地使用权取得成本 | 如通过出让、划拨等方式获得土地使用权所支付的费用 | 不计入（除非地方政策另有规定） |
| 房屋建造成本 | 包括建筑安装工程费、设备购置费等 | 计入 |
| 土地开发费用 | 如平整土地、基础设施建设等 | 视地方政策而定 |
| 房屋附属设施 | 如电梯、门禁系统等 | 计入 |
| 土地增值税 | 与土地转让相关税费 | 不计入 |
| 土地出让金 | 若为政府收取的费用 | 不计入 |
三、政策依据与地方差异
1. 国家层面
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》及相关解释，房产税的计税依据是“房产原值”，即建筑物本身的造价，土地价值一般不纳入计算。
2. 地方政策
部分城市（如上海、北京、深圳等）在执行过程中，可能对土地成本进行一定比例的折算或合并计算，以体现“房地一体”的原则。例如：
- 上海市明确要求将土地价格与房屋价格合并计算；
- 广州市则倾向于将土地价值单独计算，不计入房产原值。
3. 特殊情况
对于企业自建房产，若土地是通过购买取得，且土地使用年限与房产使用年限一致，部分地区允许将土地价值按一定比例计入房产原值。
四、实务操作建议
1. 咨询当地税务机关：由于各地政策存在差异，建议企业在申报前与当地税务局沟通确认。
2. 保留完整凭证：包括土地出让合同、房屋建造发票、土地评估报告等，以便提供合规依据。
3. 注意会计处理：土地和房产应分别入账，避免混淆导致税务风险。
五、总结
土地价值是否计入房产原值，主要取决于当地政策。虽然国家层面通常不将其纳入房产原值，但部分地方政府出于公平性或政策引导的考虑，允许或鼓励将土地成本与房产成本合并计算。因此，在实际操作中，企业应结合自身情况，及时了解并遵循当地税务规定，确保合规纳税。
